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國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號

為貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神,根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對水資源稅有關(guān)征管問題公告如下:

一、按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅的納稅人,其實(shí)際發(fā)電量以所有發(fā)電機(jī)組的發(fā)電計(jì)量之和確定,包括上網(wǎng)電量、綜合廠用電量、運(yùn)輸損失電量等。

二、納稅人取用水工程管理單位配置、調(diào)度的水資源,其納稅地點(diǎn)為接入水工程管理單位的取水口所在地,適用接入水工程管理單位的取水口所在地的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

三、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅在終端綜合水價(jià)中單列的部分,可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除,按照“不征增值稅自來水”項(xiàng)目開具普通發(fā)票。

四、納稅人享受水資源稅優(yōu)惠政策,實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存?zhèn)洳橘Y料包括與納稅人享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計(jì)量信息、發(fā)電量信息等資料。納稅人應(yīng)當(dāng)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人享受生態(tài)取用水免征水資源稅優(yōu)惠政策,還應(yīng)當(dāng)將縣級以上人民政府及有關(guān)部門出具的證明材料留存?zhèn)洳椤ＷC明材料內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施生態(tài)取用水的納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、生態(tài)取用水起止時(shí)間、生態(tài)取用水水源類型、生態(tài)取用水量、生態(tài)取用水地點(diǎn)等相關(guān)信息。

五、納稅人申報(bào)水資源稅時(shí),應(yīng)填寫《水資源稅稅源明細(xì)表》(附件1),進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。

六、納稅人通過兩個(gè)以上取水口取用水的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量每一個(gè)取水口的實(shí)際取用水量并申報(bào)繳納水資源稅。納稅人一個(gè)取水許可證上有多個(gè)取水口信息且適用同一稅額標(biāo)準(zhǔn),并由水行政主管部門合并下達(dá)許可水量或取水計(jì)劃的,可以將該取水許可證上多個(gè)取水口的實(shí)際取用水量合并申報(bào)繳納水資源稅。

納稅人取得取水許可證的,其取水口按照取水許可證載明的取水口信息確定;納稅人未取得取水許可證的,其取水口按照水行政主管部門確定的取水口信息確定。

各省(包括自治區(qū)、直轄市,下同)轄區(qū)內(nèi)納稅人因取水口較多等原因確存在申報(bào)困難的,經(jīng)省財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門同意后,可以匯總申報(bào)繳納水資源稅。

七、水行政主管部門依法依規(guī)調(diào)整納稅人許可水量和取水計(jì)劃的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的許可水量和取水計(jì)劃重新計(jì)算應(yīng)納稅額,并辦理更正申報(bào)。

八、納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理和取水計(jì)量管理的有關(guān)規(guī)定,妥善保管取水計(jì)量信息等有關(guān)資料。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)水行政主管部門交送的取水許可、違法取水等信息進(jìn)行納稅人識(shí)別。

十、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)名錄由水利部會(huì)同相關(guān)部門組織制定并動(dòng)態(tài)更新。水利部公布名錄前,可暫由各省水行政主管部門會(huì)同相關(guān)部門確定本省水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的具體范圍。

十一、各省水行政主管部門應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前,會(huì)同同級財(cái)政、稅務(wù)等部門公布本省工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人名單。納入名單的納稅人,其本年度相應(yīng)工業(yè)用水部分可以按規(guī)定申報(bào)享受減征百分之二十水資源稅優(yōu)惠政策。如水行政主管部門在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人存在無證取水、超許可取水、超計(jì)劃取水、超采地下水、擅自改變?nèi)∷猛镜冗`法行為的,納稅人自違法取用水行為發(fā)生之月起不得享受優(yōu)惠政策。

納入名單的納稅人如在當(dāng)年發(fā)生更名、重組或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情形的,應(yīng)當(dāng)重新向省水行政主管部門報(bào)告有關(guān)情況并提供相關(guān)證明材料。省水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級財(cái)政、稅務(wù)等部門確定納稅人發(fā)生變更情形后是否符合享受優(yōu)惠政策的條件,并及時(shí)對名單進(jìn)行調(diào)整。

各省水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級財(cái)政、稅務(wù)等部門按照職責(zé)分工對名單內(nèi)納稅人加強(qiáng)日常監(jiān)管。在監(jiān)管過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在以虛假信息獲得減稅資格等其他不符合減稅條件的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)對名單進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定對納稅人予以處理。

十二、各省水行政主管部門應(yīng)當(dāng)對納稅人取水計(jì)量的規(guī)范性進(jìn)行檢查,并結(jié)合日常監(jiān)管工作和已有工作成果,加快建立完善取水計(jì)量檔案,進(jìn)一步擴(kuò)大取水在線計(jì)量覆蓋面。在日常取用水計(jì)量監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人符合需要水行政主管部門核定水量情形的,應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期結(jié)束前通知納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān),并向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書(附件2)。納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

十三、此前已實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的省可暫維持原有征管模式不變,并在試點(diǎn)期間逐步按現(xiàn)行辦法規(guī)定調(diào)整。具體事宜由相關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級水行政主管部門確定。

十四、本公告自2024年12月1日起施行,此前規(guī)定與本公告不一致的,以本公告為準(zhǔn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于水資源費(fèi)改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題的公告》(2017年第47號)同時(shí)廢止。

特此公告。

附件:

1.水資源稅稅源明細(xì)表

2.取水量核定書

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部

2024年12月10日